0
1060
W sierpniu wpłynęło zajęcie komornicze na pokrycie innych należności niż alimenty wobec pracownika, który na pełnym etacie zarabia łącznie 4 tys. zł (płaca zasadnicza i 10% premii regulaminowej). Wypłaty są realizowane w ostatnim dniu miesiąca, w związku z tym już za sierpień i za wrzesień pracownik otrzymał jedynie 1633,78 zł (minimalna stawka netto przy podstawowych KUP i złożonym oświadczeniu PIT-2). Ile wynosi kwota wolna od potrąceń w jego przypadku od 1 października 2019 r.?
ODPOWIEDŹ
Kwota wolna od potrąceń od 1 października 2019 r. do 31 grudnia 2019 r. wynosi 1673,78 zł dla pełnoetatowego pracownika, który ma podstawowe koszty uzyskania przychodu (KUP), złożył oświadczenie PIT-2 i nie jest uczestnikiem pracowniczego planu kapitałowego (PPK), jeśli egzekucja dotyczy świadczeń niealimentacyjnych.
UZASADNIENIE
W 2019 r. nastąpiły dwie zmiany w prawie, które miały wpływ na sposób obliczania kwoty wolnej od potrąceń, o jakiej mowa w art. 871 k.p. Od 1 stycznia 2019 r. zmienił się sposób ustalania tej kwoty wskutek wejścia w życie przepisów o PPK. W efekcie wolna od potrąceń jest wartość wynagrodzenia za pracę stanowiąca:
- minimalne wynagrodzenie za pracę, przysługujące pracownikom zatrudnionym w pełnym wymiarze czasu pracy (w 2019 r. – 2250 zł), po odliczeniach składkowo-podatkowych oraz wpłat dokonywanych do pracowniczego planu kapitałowego, jeżeli pracownik nie zrezygnował z ich dokonywania – przy potrącaniu sum egzekwowanych na mocy tytułów wykonawczych na pokrycie należności innych niż świadczenia alimentacyjne,
- 75% powyższego wynagrodzenia – przy potrącaniu zaliczek pieniężnych udzielonych pracownikowi,
- 90% powyższego wynagrodzenia – przy potrącaniu kar pieniężnych przewidzianych w art. 108 k.p.
Ważne
W okresie od 1 października do 31 grudnia 2019 r. obowiązuje niższa stawka podatkowa, wyższe KUP i mniejsza kwota zmniejszająca podatek.
Od 1 października do 31 grudnia 2019 r. przy ustalaniu kwoty wolnej od potrąceń należy stosować:
- stawkę podatkową 17% (zamiast 18%) lub na wniosek pracownika – 17,75%,
- podstawowe KUP w wysokości 250 zł miesięcznie, a KUP podwyższone – 300 zł,
- ulgę podatkową w wysokości 43,76 z (1/12 kwoty zmniejszającej podatek 525,12 zł), jeśli pracownik złoży oświadczenie PIT-2.
W takim razie obliczenie kwoty wolnej od potrąceń dla pracownika z pytania, przy założeniu, że nie zawnioskował o stosowanie stawki podatkowej 17,75% przedstawia się następująco:
- Składki na ubezpieczenia społeczne:
– emerytalna: 2250 x 9,76% = 219,60 zł
– rentowa: 2250 zł x 1,5% = 33,75 zł
– chorobowa: 2250 x 2,45% = 55,13 zł
– razem: 219,60 zł + 33,75 zł + 55,13 zł = 308,48 zł - Składka zdrowotna:
– podstawa: 2250 zł - 308,48 zł = 1941,52 zł
– składka pełna: 1941,52 zł x 9% = 174,74 zł
– składka odliczana od podatku: 1941,52 zł x 7,75 % = 150,47 zł - Zaliczka na podatek dochodowy:
– podstawa opodatkowania: (2250 zł - 356,46 zł) – 250 zł = 1941,52 zł – 250 zł = 1691,52 zł, po zaokrągleniu 1692 zł
– zaliczka na podatek dochodowy: (1692 zł x 17%) - 43,76 zł = 243,88 zł - 150,47 zł = 93,41 zł, po zaokrągleniu 93 zł - Kwota wolna od potrącenia
2250 zł – (308,48 + 174,74 zł + 93 zł) = 1673,78 zł
| Rodzaj potrąceń | Podstawowe KUP, ulga podatkowa |
Podstawowe KUP, bez ulgi podatkowej |
Podwyższone KUP, ulga podatkowa |
Podwyższone KUP, bez ulgi podatkowej |
| obowiązkowe | ||||
| sumy egzekwowane na mocy tytułów wykonawczych na pokrycie należności innych niż świadczenia alimentacyjne (100% płacy minimalnej netto) | 1673,78 zł | 1629,78 zł | 1681,78 zł | 1637,78 zł |
| Zaliczki pieniężne udzielone pracownikowi (75% płacy minimalnej netto) | 1255,34 zł | 1222,34 zł | 1261,34 zł | 1228,34 zł |
| Kary pieniężne przewidziane w art. 108 k.p. (90% płacy minimalnej netto) | 1506,40 zł | 1466,80 zł | 1513,60 zł | 1474,00 zł |
| dobrowolne | ||||
| Należności pracodawcy (100% płacy minimalnej netto) | 1673,78 zł | 1629,78 zł | 1681,78 zł | 1637,78 zł |
| Inne należności (80% płacy minimalnej netto) | 1339,02 zł | 1303,82 zł | 1345,42 zł | 1310,22 zł |
*Dla pracownika zatrudnionego w niepełnym wymiarze czasu pracy kwotę wolną od potrąceń oblicza się najpierw jako część minimalnego wynagrodzenia za pracę stosowną do wymiaru jego czasu pracy, a następnie dokonuje odliczeń składkowo-podatkowych (por. stanowisko MPiPS z 7 stycznia 2014 r.).
Podstawa prawna: art. 871, art. 91 ustawy z 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (tekst jednolity: Dz.U. z 2019 r. poz. 1040 z późn.zm.); art. 112 pkt 2 ustawy z 4 października 2018 r. o pracowniczych planach kapitałowych (Dz.U. poz. 2215 z późn.zm.); art. 3, art. 6-8 ustawy z 30 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1835)
