Mały ZUS po zawieszeniu działalności gospodarczej i ustalenie podstawy wymiaru składek ZUS

Odpowiedź

Tak, w tym przypadku Czytelniczka może skorzystać z małego ZUS, jeśli w terminie 7 dniu od wznowienia działalności zgłosi do ZUS rozliczenie składek w tej formie.

Należy dodać, że z tej formy rozliczenia ZUS może skorzystać przedsiębiorca, którego przychody w roku 2018 nie przekroczyły 63 000 zł tj. 2100 zł miesięcznie (2100 zł x 30–krotność minimalnego wynagrodzenia z pracę obowiązującego w 2018 r.).

Przychód z działalności za okres prowadzonej przez Czytelniczkę działalności wynosi 25 000 zł, a limit, którego nie mogła przekroczyć to 26 063 zł, czyli: 63000 zł (graniczna kwota przychodów uprawniająca w 2018 r. do skorzystania z małego ZUS) : 365 (liczba dnia w roku) x 151 (liczba dni, kiedy Czytelniczka prowadziła działalność gospodarczą w 2018 r.).

Podstawę wymiaru składek ZUS należy ustalić w następujący sposób:

• przeciętny miesięczny przychód z tytułu działalności gospodarczej Czytelniczki podzielić przez liczbę miesięcy, w których prowadziła działalność: 25 000 zł : 5 = 5000 zł
• podstawa wymiaru składki to przeciętny miesięczny przychód podzielony przez współczynnik, stosowany przy ustalaniu najniższej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, których roczny przychód z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym nie przekroczył trzydziestokrotności kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w grudniu poprzedniego roku.

5000 zł x 0,5083 = 2541,30 zł

Zgłoszenia należy dokonać z kodem tytułu ubezpieczenia 05 90 albo 05 92.

Uzasadnienie

Aby skorzystać w danym roku z małego ZUS trzeba:

• prowadzić działalność gospodarczą na podstawie wpisu do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG) lub innych przepisów szczególnych,
• przychód z tytułu działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym (cały rok), nie może przekroczyć trzydziestokrotności kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w grudniu poprzedniego roku, tj. minimalne wynagrodzenie w 2018 r. wynosiło 2100zł x 30 = 63 000 zł,

Jeśli w poprzednim roku działalność była zawieszona przez część roku, to limit przychodu, którego nie można przekroczyć jest odpowiednio niższy.

Zatem, w przypadku zawieszenia limitnależy ustalić przez podzielenie trzydziestokrotności minimalnego wynagrodzenia przez liczbę dni kalendarzowych poprzedniego roku i pomnożenie otrzymanego wyniku przez liczbę dni kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym (tj. 151 dni, gdy działalność była zawieszona od czerwca do końca grudnia 2018 roku). Wynik należy zaokrąglić do pełnych groszy w górę, jeśli końcówka jest równa lub wyższa niż 0,5 gr lub w dół, jeśli jest niższa.

Od 1 stycznia 2019 r. współczynnik ten wynosi 0,5083.

Żebyopłacaćmały ZUSnależy wyliczyć najniższą podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne zgodnie z następującymi zasadami:

• wyznaczyć przeciętny miesięczny przychód z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym (czyli w 2018 r.), przez wskazany przez ZUS współczynnik.
• otrzymany wynik należy zaokrąglić do pełnych groszy w górę, jeśli końcówka jest równa lub wyższa niż 0,5 gr lub w dół, jeśli jest niższa.
• otrzymany wynik powinien mieścić się w kwocie 30% minimalnego wynagrodzenia i 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego, bowiem najniższa podstawa wymiaru składek nie może być bowiem niższa niż 30% minimalnego wynagrodzenia za pracę w danym roku i nie może przekraczać kwoty 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego ustalonej na dany rok.

Zatem, należy pomnożyć przeciętny miesięczny przychód z działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym i odpowiedni współczynnik (w 2019 r. jest to 0,5083). Otrzymany wynik również trzeba zaokrąglić do pełnych groszy i porównać z dolnym i górnym limitem podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (w 2019 r. wynoszą one odpowiednio – 675 zł i 2859 zł).

Zauważyć należy, że jeśli otrzymany wynik jest niższy od 30% minimalnego wynagrodzenia, to należy zastosować minimalną podstawę do wyliczenia składek.

Nie można nie można skorzystać z małego ZUS w przypadkach, gdy w poprzednim roku:

• działalność gospodarcza była prowadzona krócej niż 60 dni, a to oznacza, że ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne z tytułu prowadzenia tej działalności opłacane były krócej niż 60 dni,
• w związku z prowadzona działalnością gospodarczą rozliczenia podatkowe były w formie karty podatkowej i jednocześnie prowadzona działalność gospodarcza była zwolniona od podatku od towarów i usług,
• osoba, która chce skorzystać z małego ZUS podlega ubezpieczeniom społecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu także z tytułu innej pozarolniczej działalności (np. jako wspólnik spółki jawnej),
• osoba prowadząca działalność gospodarczą spełnia warunki do opłacania preferencyjnych składek, tj. składek od zadeklarowanej kwoty nie niższej niż 30% minimalnego wynagrodzenia
• osoba prowadząca działalność gospodarczą wykonuje dla byłego bądź obecnego pracodawcy czynności, które wykonywała jako pracownik w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym.

Reasumując, Czytelniczka odwieszając działalność gospodarczą może skorzystać z małego ZUS w roku 2018 r. nie przekracza obowiązującego limitu przychodów pozwalającej na skorzystanie z tej formy opłacaniaskładek.

Podstawa prawna: art. 18c ust.11, art. 36 ust. 13 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity: Dz.U. z2019 r. poz. 300 z późn.zm.); art. 17, art. 18ustawy z 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (tekst jednolity: Dz.U. z 2018 r. poz. 646 z późn.zm.).