Logo
Kadry / płace VAT Dochodowy

Szukanie zaawansowane

Szukanie wraz z odmianą wyrazów
Wstaw * (gwiazdka) po wpisaniu początku wyrazu
np. podatk*, aby znaleźć podatkami, podatkach itd.

Dokładne dopasowanie
Wpisz wyrażenie w cudzysłowie.
Na przykład: "podatek dochodowy".

Wykluczenie wyrażenia
Wstaw - (minus) przed słowem, które chcesz wykluczyć. Na przykład: "sprzedaż -towar"

Brak wyników

Czy lekarz, który jest zatrudniony przedmiotowo może skorzystać z ZUS plus, a ma przychód poniżej 120 000 zł.

Odpowiedź

Lekarz uznawany jest jako wolny zawód, zatem nie może skorzystać z „małego ZUS plus”.

Uzasadnienie 

Od 1 lutego 2020 roku wszedł w życie tzw. „mały ZUS plus”. Próg uprawniający do preferencyjnych składek płaconych od lutego 2020 r. dla osób prowadzących działalność gospodarczą wynosi 120 000 zł przychodu przedsiębiorcy za miniony rok kalendarzowy, tj. 2019, a ustalenie podstawy wymiaru składek odbywa się na podstawie dochodu przedsiębiorcy. Przepisy te nie dotyczą podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne. 
Z tej formy rozliczania składek ZUS przedsiębiorca może skorzystać przez 36 miesięcy, w ciągu kolejnych 60 miesięcy prowadzenia działalności.
Z małego ZUS plus nie może skorzystać przedsiębiorca, który:

  • spełnia warunki do opłacania preferencyjnych składek ZUS, 
  • rozlicza się na karcie podatkowej i jednocześnie korzystałeś ze zwolnienia z VAT,
  • w ciągu 60 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej korzystał z „małego ZUS” przez 36 miesięcy, 
  • podlega ubezpieczeniom społecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu także z tytułu innej pozarolniczej działalności (np. jako wspólnik spółki jawnej), 
  • wykonuje dla byłego bądź obecnego pracodawcy czynności, które wykonywał dla niego jako pracownik w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym. 

Podkreślić trzeba, że jeśli w poprzednim roku przedsiębiorca prowadził działalność jako:

  • twórca, artysta, 
  • osoba wykonująca wolny zawód, 
  • wspólnik spółki jawnej, komandytowej, partnerskiej albo jednoosobowej spółki z o.o., 
  • osoba prowadząca publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół,
    – to także nie może skorzystać z „małego ZUS plus”.

Podleganie ubezpieczeniom społecznym i obowiązek opłacania składek i ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne regulowane są w ustawie z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych. Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 5, art. 12 ust. 1 i art. 13 pkt 4 tej ustawy, osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą podlegają obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności do dnia zaprzestania wykonywania tej działalności, z wyłączeniem okresu, na który wykonywanie działalności zostało zawieszone na podstawie art. 36aa oraz przepisów ustawy z 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców. Natomiast zgodnie z art. 11 ust. 2 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych osoby prowadzące pozarolniczą działalność podlegają ubezpieczeniu chorobowemu dobrowolnie, na swój wniosek.
Zgodnie z art. 18 ust. 8 wskazanej ustawy, podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe dla osób prowadzących działalność pozarolniczą stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego przyjętego do ustalenia kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek, ogłoszonego w trybie art. 19 ust. 10 na dany rok kalendarzowy. Składka w nowej wysokości obowiązuje od 1 stycznia do 31 grudnia danego roku.
Dodać trzeba, że od 1 stycznia 2019 r. przepisy regulujące zasady ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne przez osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą uległy zmianie w związku z wejściem w życie przepisów wprowadzonych ustawą z 20 lipca 2018 r. o zmianie niektórych ustaw w celu obniżenia składek na ubezpieczenia społeczne osób fizycznych wykonujących działalność na mniejszą skalę (Dz.U. z 2018 r. poz. 1577).
Zgodnie z art. 18c ust. 1 i 2 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe ubezpieczonego, o którym mowa w art. 8 ust. 6 pkt 1, którego roczny przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskany w poprzednim roku kalendarzowym nie przekroczył kwoty 120 000 zł., uzależniona jest od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwanego dalej „dochodem z pozarolniczej działalności gospodarczej”, uzyskanego w poprzednim roku kalendarzowym. Podstawa takiego wymiaru składek, nie może przekroczyć 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia ogłoszonego w trybie art. 19 ust. 10 na dany rok kalendarzowy i nie może być niższa niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w styczniu danego roku.
Zauważyć trzeba, że w art. 18c ust. 11 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych został zawarty katalog ww. przesłanek uniemożliwiających osobie prowadzącej pozarolniczą działalność gospodarczą skorzystanie z prawa do opłacania składek od podstawy wymiaru ustalanej w oparciu o uzyskany w poprzednim roku przychód. Przepisy art. 18c nie mają zastosowania do osób, które m.in. w poprzednim roku kalendarzowym prowadziły pozarolniczą działalność, o której mowa w art. 8 ust. 6 pkt 2–5 ustawy. W myśl tego przepisu za osobę prowadzącą pozarolniczą działalność uważa się:

  1. osobę prowadzącą pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców lub innych przepisów szczególnych, z wyjątkiem ust. 6a;
  2. twórcę i artystę; 
  3. osobę prowadzącą działalność w zakresie wolnego zawodu:
    a) w rozumieniu przepisów o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne,
    b) z której przychody są przychodami z działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych;
  4. wspólnika jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz wspólników spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej;
  5. osobę prowadzącą publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół, na podstawie przepisów ustawy z  14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe (Dz.U. z 2019 r. poz.  148 z późnzm.).
     

Ważne

Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy z 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby pod pojęciem wykonywania wolnego zawodu należy rozumieć – pozarolniczą działalność gospodarczą wykonywaną osobiście przez lekarzy, lekarzy stomatologów, lekarzy weterynarii, techników dentystycznych, felczerów, położne, pielęgniarki, tłumaczy oraz nauczycieli w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny, jeśli działalność ta nie jest wykonywana na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej albo na rzecz osób fizycznych dla potrzeb prowadzonej przez nie pozarolniczej działalności gospodarczej, z tym że za osobiste wykonywanie wolnego zawodu uważa się wykonywanie działalności bez zatrudniania na podstawie umów o pracę, umów zlecenia, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze osób, które wykonują czynności związane z istotą danego zawodu.


Spełnienie powyższej przesłanki powoduje, że lekarz prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie posiada prawa do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne w formie tzw. „małego ZUS plus”.

 

Podstawa prawna: art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tekst jednolity: Dz.U. z 2019 r. poz. 43); art. 8, art. 18, art. 18 c ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2020 r. poz. 266).