Opodatkowanie zasiłku chorobowego osoby do 26 roku życia

Odpowiedź

Zasiłek chorobowy – tak jak inne zasiłki z ubezpieczenia społecznego – nie stanowi przychodu ze stosunku pracy. Zatem, osobie do 26 roku życia należy od zasiłku chorobowego naliczyć i odprowadzić podatek dochodowy od osób fizycznych.
Dodać trzeba, że wynagrodzenie chorobowe wypłacone osobie do 26 roku życia jest objęte zwolnieniem od podatku dochodowego.

Uzasadnienie

Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych. Jest to również wynagrodzenie za urlop wypoczynkowy czy okolicznościowy, a także wynagrodzenie za czas choroby wypłacane przez pracodawcę na podstawie art. 92 Kodeksu pracy.
Źródłami przychodów są m.in. stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta bądź inne źródła. Z kolei za przychody z innych źródeł, o których mowa powyżej, uważa się min.: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia.

Zwolnieniem od podatku dochodowego objęte są przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy, otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.
Przychody z umowy zlecenia w myśl art. 13 ust. 8 ustawy stanowią przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:

• osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,
• właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością,
• przedsiębiorstwa w spadku
  – z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów uzyskanych na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej – z wyjątkiem przychodów otrzymywanych przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych.

Przykład
W lipcu 25 letni pracownik zatrudniony na umowę o pracę z wynagrodzeniem miesięcznym 3000 zł. chorował 5 dni i tym samym od pierwszego dnia choroby nabył prawo do zasiłku chorobowego.
Obliczenie kwoty zasiłku chorobowego:
3000 zł x 13,71 %= 411.30 zł składki ZUS;
3000 zł – 411,30 zł = 2588,70 zł 
2588,70 zł x 80% : 30 = 69,03 zł stawka dzienna
69,03 zł x 5 dni = 345,15 zł – zasiłek chorobowy
345 zł zasiłek chorobowy x 17 % stawka podatku  - 58,65 zł podatek
58,65 zł -  43,76 zł ( kwota zmniejszająca podatek za miesiąc) = 14,89 zł zaokrągleniu 15 zł podatek od zasiłku chorobowego.

Reasumując, zatrudniona osoba do 26 roku życia, przebywająca na zwolnieniu lekarskim może otrzymywać kolejno wynagrodzenie chorobowe przez 33 dni, a następnie zasiłek chorobowy. Mając na uwadze fakt, iż wynagrodzenie osoby do 26 roku życia zwolnione jest od podatku dochodowego od osób fizycznych, to w myśl powyżej przytoczonych przepisów wynagrodzenie chorobowe zwolnione jest od podatku, natomiast od zasiłku chorobowego należy odliczyć i odprowadzić podatek dochodowy od osób fizycznych.

 

Podstawa prawna: art. 10 ust. 1 pkt 9, art. 12 ust. 1 , art. 20 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 148, art. 31 ustawy z 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2019 r. poz. 1387 z późn.zm.); art. 92 ustawy z 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (tekst jednolity: Dz.U. z 2019 r. poz. 1040 z późn.zm.); ustawa z 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (tekst jednolity: Dz.U. z 2020 r. poz. 870).