0
1193
Podatniczka zatrudnia pracowników na umowę zlecenie. Osoby te są jednocześnie zatrudnione u innego pracodawcy i z tego tytułu osiągają minimalne wynagrodzenie. W umowie zlecenia znajduje się zapis, że wynagrodzenie jest płatne za przepracowane godziny, przy czym należność za 1 godzinę wynosi 14,70 zł brutto. Umowy te zawierane są co miesiąc. Po podliczeniu miesiąca umowa nie przekracza kwoty 200,00 zł brutto. W związku z tym taka umowa powinna być rozliczona jako – zlecenie ryczałt czyli bez odliczania kosztów, czy powinna być rozliczna jako – zlecenie dochodowe – czy z uwzględnieniem i odliczeniem kosztów uzyskania przychodu?
ODPOWIEDŹ
Jeśli wynagrodzenie z tytułu umowy zlecenia nie przekracza 200 zł, wówczas zleceniodawca pobiera zryczałtowany podatek dochodowy bez uwzględnienia kosztów uzyskania przychodów. Dopiero gdyby należność z miesięcznej umowy zlecenia była wyższa niż 200 zł, wówczas należy odliczyć koszty uzyskania przychodów w wysokości 20%. Wielkość kosztów przy umowie zlecenia nie jest uzależniona od tego, czy zleceniobiorca jest także zatrudniony na umowę o pracę z innym podmiotem. Wielość umów i wielkość przychodów z nich osiąganych wpływa jedynie na wielkość odprowadzanych składek na ubezpieczenie społeczne i chorobowe, ale nie na koszty uzyskania przychodów.
UZASADNIENIE
W myśl art. 13 pkt 8 ustawy o PIT za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:
-
osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,
-
właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora – jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością – z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów uzyskanych na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze.
WAŻNE: Płatnik (zleceniodawca) od przychodów z tytułu m.in. umowy zlecenia pobiera zryczałtowany podatek dochodowy, jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł – w wysokości 18% przychodu. (art. 30 ust. 1, pkt 5a ustawy o PIT).
Natomiast, o kosztach uzyskania przychodów z tytułu umów zleceń mówi treść art. 22 ust. 9 pkt pkt 4 ustawy podatkowej. I tak koszty uzyskania z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4, 6 i 8 – w wysokości 20% uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.
Przy umowach zlecenia istnieje możliwość zastosowania wyższych kosztów uzyskania przychodów (wyższych niż stawka procentowa), jeżeli podatnik (zleceniobiorca) udowodni, że faktycznie poniósł te wyższe koszty.
Podstawa prawna: art.13 pkt 8, art. 22 ust.9 i 10, art. 30 ust.1 pkt 5a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2018 r. poz. 1509 z późn.zm.),
