0
1015
Pracodawca wypłaca wynagrodzenie do ostatniego dnia roboczego za dany miesiąc. Niestety w maju nie dopatrzył terminów i wynagrodzenia poszły dopiero w czerwcu. Proszę o informację jak sporządzić deklarację ZUS za maj (czy deklaracje zerowe) oraz za czerwiec, kiedy opłacić ZUS oraz kiedy wynagrodzenia oraz składki ZUS będą kosztem podatkowym (rozliczenie na zasadzie PKPiR). Proszę też o informację, czy coś zmieni się w wyliczeniu wynagrodzenia za czerwiec oraz jak sporządzić deklarację ZUS za czerwiec?
ODPOWIEDŹ
Wynagrodzenie wypłacone za maj w czerwcu musi być rozliczone ze składek w dokumentach do ZUS za czerwiec, a więc łącznie z wynagrodzeniem wypłaconym za czerwiec dnia 29 czerwca. Naliczone składki należy zapłacić do ZUS do 16 lipca. W dokumentach za maj płatnik wykaże zerowe podstawy wymiaru składek, ponieważ w maju zapewne nie było żadnych wypłat dla pracownika. Wynagrodzenia za maj wypłacone po czasie a więc w czerwcu stanowią koszt uzyskania przychodów czerwca, natomiast składki od wynagrodzenia za maj mogą być kosztem dopiero w miesiącu faktycznej zapłaty do ZUS czyli w lipcu (za czerwiec).
UZASADNIENIE
W dokumentach rozliczeniowych do ZUS (deklaracji zbiorczej, raportach imiennych) za dany miesiąc płatnik składek rozlicza składki należne od przychodów (podstaw wymiaru) otrzymanych przez pracownika (lub postawionych mu do dyspozycji) w tym miesiącu. Jeżeli więc pracownik nie uzyskał w maju żadnego przychodu, gdyż wynagrodzenie za maj zostało wypłacone w czerwcu, z opóźnieniem, to maj będzie „zerowy”.
Trzeba złożyć stosowne dokumenty, ale z zerowymi kwotami. Natomiast w dokumentach za czerwiec pracodawca będzie musiał rozliczyć sumę wszystkich wypłat dokonanych w czerwcu, a więc naliczyć składki od wynagrodzenia za maj oraz za czerwiec, wypłaconych w czerwcu. Łączną kwotę należnych za czerwiec składek należy zapłacić do 16 lipca (15 lipca - dzień wolny).
Co do kosztów uzyskania przychodów, to w przypadku uchybienia terminowi wypłat wynagrodzeń mogą być one zaliczone do kosztów miesiąca faktycznej wypłaty czyli w tym przypadku - czerwca. Z kolei składki od wynagrodzenia wypłaconego po terminie stanowią koszt miesiąca faktycznej zapłaty do ZUS czyli lipca.
Izabela Nowacka
Specjalistka w zakresie prawa pracy i ubezpieczeń społecznych
Podstawa prawna: art. 22 ust. 6ba, ust. 6bb, art. 23 ust. 1 pkt 55, pkt 55a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2018 r. poz. 200 z późn.zm.); § 2 ust. 6 rozporządzenia Rady Ministrów z 21 września 2017 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu postępowania w sprawach rozliczania składek, do których poboru jest zobowiązany Zakład Ubezpieczeń Społecznych (Dz.U. z 2017 r. poz. 1831).
