ODPOWIEDŹ
Wynagrodzenie wypłacone za maj w czerwcu musi być rozliczone ze składek w dokumentach do ZUS za czerwiec, a więc łącznie z wynagrodzeniem wypłaconym za czerwiec dnia 29 czerwca. Naliczone składki należy zapłacić do ZUS do 16 lipca. W dokumentach za maj płatnik wykaże zerowe podstawy wymiaru składek, ponieważ w maju zapewne nie było żadnych wypłat dla pracownika. Wynagrodzenia za maj wypłacone po czasie a więc w czerwcu stanowią koszt uzyskania przychodów czerwca, natomiast składki od wynagrodzenia za maj mogą być kosztem dopiero w miesiącu faktycznej zapłaty do ZUS czyli w lipcu (za czerwiec).
UZASADNIENIE
W dokumentach rozliczeniowych do ZUS (deklaracji zbiorczej, raportach imiennych) za dany miesiąc płatnik składek rozlicza składki należne od przychodów (podstaw wymiaru) otrzymanych przez pracownika (lub postawionych mu do dyspozycji) w tym miesiącu. Jeżeli więc pracownik nie uzyskał w maju żadnego przychodu, gdyż wynagrodzenie za maj zostało wypłacone w czerwcu, z opóźnieniem, to maj będzie „zerowy”.
Trzeba złożyć stosowne dokumenty, ale z zerowymi kwotami. Natomiast w dokumentach za czerwiec pracodawca będzie musiał rozliczyć sumę wszystkich wypłat dokonanych w czerwcu, a więc naliczyć składki od wynagrodzenia za maj oraz za czerwiec, wypłaconych w czerwcu. Łączną kwotę należnych za czerwiec składek należy zapłacić do 16 lipca (15 lipca - dzień wolny).
Co do kosztów uzyskania przychodów, to w przypadku uchybienia terminowi wypłat wynagrodzeń mogą być one zaliczone do kosztów miesiąca faktycznej wypłaty czyli w tym przypadku - czerwca. Z kolei składki od wynagrodzenia wypłaconego po terminie stanowią koszt miesiąca faktycznej zapłaty do ZUS czyli lipca.
Izabela Nowacka
Specjalistka w zakresie prawa pracy i ubezpieczeń społecznych
Podstawa prawna: art. 22 ust. 6ba, ust. 6bb, art. 23 ust. 1 pkt 55, pkt 55a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2018 r. poz. 200 z późn.zm.); § 2 ust. 6 rozporządzenia Rady Ministrów z 21 września 2017 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu postępowania w sprawach rozliczania składek, do których poboru jest zobowiązany Zakład Ubezpieczeń Społecznych (Dz.U. z 2017 r. poz. 1831).
