Odpowiedź
Student ( bez względu na wiek i wielkość etatu) zatrudniony na umowę o pracę obowiązkowo podlega wszystkim rodzajom ubezpieczeń. Zatem, studenta zatrudnionego na umowę o pracę należy zgłosić do ZUS.
Niemniej należy dodać, że w przypadku zatrudnienia na podstawie zlecenia, umowy agencyjnej lub umowy o świadczenie usług uczniów gimnazjów, uczniów szkół ponadgimnazjalnych oraz ponadpodstawowych, studentów, którzy nie ukończyli 26. roku życia, składki na ubezpieczenie społeczne nie są obowiązkowe.
Uzasadnienie
Studentem jest osoba kształcąca się na studiach wyższych pierwszego stopnia, na studiach drugiego stopnia, na jednolitych studiach. Za studenta uznaje się osobę od dnia wpisania na listę studentów do dnia ukończenia przez nią studiów lub skreślenia z listy studentów. Za dzień ukończenia studiów uważa się m.in. dzień złożenia przez studenta egzaminu dyplomowego.
Zgodnie z ustawą o systemie ubezpieczeń społecznych osoba zatrudniona na umowę o pracę podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowemu, chorobowemu i wypadkowemu oraz zdrowotnemu. Nie ma znaczenia fakt, że osoba zatrudniona jest studentem, bądź pracuje na 1/4 etatu.
Osoba będąca studentem podlega ubezpieczeniom społecznym od pierwszego dnia nawiązania stosunku pracy, do rozwiązania umowy o pracę.
Zatem student zatrudniony na podstawie umowy pracę nie osiągnąwszy 26. roku życia może skorzystać tylko z ulgi podatkowej dla młodych.
Korzystniejszą formą zatrudnienia studenta do 26. roku życia jest zatrudnienie w formie umowy zlecenia, agencyjnej, o dzieło.
W myśl ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych osoby wykonujące pracę na podstawie umowy agencyjnej lub umowy zlecenia albo innej umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia, zwanymi dalej „zleceniobiorcami”, oraz osobami z nimi współpracującym nie podlegają obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym, jeżeli są uczniami szkół ponadpodstawowych lub studentami, do ukończenia 26 lat.
Zatrudniając studenta na umowę zlecenie, zleceniodawca nie opłaca składek emerytalnych, rentowych, a także zdrowotnych. W przypadku ubezpieczenia zdrowotnego, student podlega jako członek rodziny osoby podlegającej temu ubezpieczeniu. Zatem, student musi być zgłoszony do tego ubezpieczenia przez jednego z rodziców, który np. z tytułu pozostawania w stosunku pracy podlega obowiązkowo temu ubezpieczeniu. Student, któremu nie przysługuje status członka rodziny osoby ubezpieczonej i nie ma innego tytułu do obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego, obowiązkowi tego ubezpieczenia podlega z tytułu bycia studentem, a do ubezpieczenia zdrowotnego zgłasza go uczelnia.
Przykład
Student lat 20 został zatrudniony od 1 października 2019 r. na umowę o pracę za stawką wynagrodzenia brutto 2280. Jak obliczyć wynagrodzenie netto?
2280 zł x 13,71% składki ZUS finansowane przez pracownika = 312,59 zł
2280 zł – 312,59 zł = 1967,41 zł x 9% składka zdrowotna = 177,07 zł
Płaca brutto 2280 zł – koszty uzyskania przychodu 250 zł – składki ZUS 312,59 zł = 1717,41 zł
1717,41 zł x 17% stawka podatkowa = 291,96 zł – kwota wolna od podatku 45,69 zł = 246,27 zł – 152,47 zł składka zdrowotna 7,75% = 93,80 zł – zaliczka na podatek dochodowy.
Ponieważ student korzysta z ulgi dla młodych to zaliczka w kwocie 93,80 zł nie zostaje potrącona z dochodu studenta.
Przykład
Student lat 20 został zatrudniony na umowę zlecenie od 1 października 2019 roku ze stawką godzinową 15 zł. Jakie jest wynagrodzenie netto studenta?
Przychód z umowy zlecenie Studenta nie podlega wszystkim składkom ZUS oraz jest zwolniony z podatku dochodowego. Zatem Student otrzyma „na rękę” 15 zł za godzinę pracy.
Podstawa prawna: art. 6 ust. 1 pkt 1 i pkt 4, art. 6 ust. 4 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2019 r. poz. 1590).
